# 第二章：現金與收入——權責發生制
## 一
週五，關店後。
我對著帳本發呆。
上週的數字已經算出來了——虧了 €178。但這個數字被困在紙上，困在我的腦海裏，冇辦法告訴我該怎麼做。
她說，她明天會來。
我需要一個問題的答案。
***
## 二
她來的時候，外面正在下雨。
濕氣從門縫裏滲進來，她把傘靠在門口，雨水順著傘骨滴在地上。
「你準備好了？」她問。
「我不知道。」我說，「但我有問題。」
她坐吧檯前，示意我繼續。
「帳本上的數字。」我說，「我知道收了幾錢、付了幾錢。但我不知道，這週結束的時候，戶口裏究竟多了幾錢。」
她看著我，等我說完。
「有時客人用卡付款，錢要幾天才到。有時是轉帳，不是現金。」我說，「我怎麼知道這週實際上有沒有現金？」
她點點頭。
「這是個好問題。」
她從帆布袋裏拿出一張紙，開始畫。
***
## 三
「你看。」她說，在紙上寫了幾個數字。
```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡZyAl8pSlvT
今天早上：銀行戶口 €1,247
今天交易：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ32DTwhbrRl
上午 - 收到現金 €96（6杯美式、3杯拿鐵）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ89w97UC8Gy
上午 - 收到卡 €64（4杯美式、2杯拿鐵）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡrPfOyA4B2o
下午 - 客人貝托微信轉帳 €28（2杯卡布）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡiFmfWLZMOo
下午 - 客人瑪麗刷卡 €36（3杯美式）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡBNqoZ9ORjW
傍晚 - 支付供應商 €120（咖啡豆）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ3IPK0WAz55
傍晚 - 支付水電 €3817Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡiFIyuxVpaJ
```
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```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡrGHJNF8DaK
我問：「這是今天的交易記錄？」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ91QXKrZ4tf
「對。」她說，「你來看看，今天結束時，戶口是多少？」
我想了想。
「早上 €1,247，加上現金 €96，加上卡 €64，加上微信 €28，加上刷卡 €36，等於 €1,313。然後減去 €120，再減去 €38，等於 €1,155。」
我停頓了一下。
「對嗎？」
她沒有回答，把紙翻過來。
背面，寫著另一組數字。
```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ9qLoQDZC2L
銀行戶口顯示：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡLHH7GnPRcK
上午 9:02 轉入 €96（解釋：6杯美式、3杯拿鐵）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡb9IPF3ChT0
上午 9:02 轉入 €64（解釋：4杯美式、2杯拿鐵）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡpbBLhyVArL
下午 2:17 轉入 €28（解釋：2杯卡布）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ5qoXPT3I9R
下午 2:17 轉入 €36（解釋：3杯美式）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ4bdASiGJ02
下午 5:03 轉出 €120（解釋：咖啡豆）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡB7H8La7DxD
下午 5:03 轉出 €38（解釋：水電）
銀行戶口實際餘額：€1,247 + €96 + €64 + €28 + €36 - €120 - €38 = €1,31317Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡPFx1iNPhRi
```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡcNiDKMd8x9
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「對。」她說。
「那有什麼問題？」
「你再看一次。」
我再看一次。
上午9:02，現金和銀行卡幾乎同時到帳。下午2:17，微信轉帳到帳。但刷卡那 €36——
「刷卡的 €36 呢？」我抬起頭。
她看著我。
「還沒到。」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡYccHbB5O1T
「為什麼？」
「銀行要處理的。」她說，「卡機刷了卡，錢不是馬上到帳。通常兩到三天。」
「兩到三天？」我睜大眼睛。
「對。」
我在心裏默默算。
那今天——那筆 €36 的刷卡，客人已經消費了，錢還在銀行系統裏流轉，尚未到帳。但如果我只看銀行戶口，我會以為今天少了 €36。
「這就是一個問題。」她說。
「但——」我說，「這筆錢仍是我的。」
「當然是你的。」她說，「但銀行戶口不會告訴你這件事。」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡDOBnZhXFot
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## 四
她站起來，走到吧檯後面的角落，指著牆上的一疊單據。
「你說客人刷卡，」她說，「你留了底單嗎？」
「有。」我拿出那疊單據，「每天都留。」
她翻開其中一張，是昨天下午的一筆。€36，3杯美式。
「這張單，証明了什麼？」
我想了想。
「証明了客人付了 €36。」
「對。」她說，「但銀行還沒有把這 €36 放進你的戶口。這代表什麼？」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡoSZUOTRC9x
「代表——」我停頓，「代表這筆錢還在『路上』？」
她點點頭。
「在會計上，這叫『應收帳款』。」
她在紙上寫了三個字：應收帳款。
「意思是，客戶欠你的錢，已經確認了，但還沒收到。」她說，「數字已經是你的了，只是銀行還在辦手續。」
「所以——」
「所以，如果你的帳本只靠銀行戶口來記收入，你會以為今天少了 €36。」她說，「但實際上，你今天多了 €36。只是還在路上。」
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## 五17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡXMpE5zfXKF
她又畫了一張圖。
```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡBv46vlGlt0
賣出咖啡（確認收入）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡNgaWY82fQJ
↓17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡBa9DmRmEMJ
客人付款（已確認應收帳款）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ4mVInxTXEX
↓17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡxuT6XB6R0h
卡機刷卡 / 轉帳（銀行處理中）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ6E61GqlT1T
↓17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ2Xzfbadjsj
銀行入帳（最終收到錢）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡS4gAhR3qpb
```
「四個步驟。」她說，「不是每一筆都會經過全部四步，但你要知道，『賣出』和『收到錢』係兩件事。」
「它們發生的時間不同？」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ9bDsDHiR83
「對。」她說，「有時早，有時遲。但數字，在第一步就確定了。」
「所以——」我慢慢理解她的意思，「第一天賣出咖啡，錢還未到帳，這已經是一筆收入？」
「在帳面上，是的。」她說，「這叫『權責發生制』。」
她寫下四個字：權責發生制。
「與『現金制』相反。」她說，「現金制是收到錢才確認收入。權責發生制是，確認了買賣就確認收入。」
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## 六
「我父親用的是哪種？」我問。
「你覺得呢？」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡZS6hJUpFhY
我想了想。
父親的記帳方式，就是每天看見多少現金，就記多少。客人刷卡，他就把卡機的單據收起來，等錢到了才記。
「現金制。」我說。
「很可能。」她說，「很多小店都是這樣。」
「但這樣有什麼問題？」
她看著我。
「問題是，你看不到真相。」
「真相？」
「你每天看銀行戶口，多少錢進，多少錢出。」她說，「但銀行戶口告訴你的，是『何時收到錢』，不是『何時做成了生意』。」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡM7KTTD8JOo
「如果兩者時間不同呢？」
「你就需要兩個數字。」她說，「一個是『帳面收入』，確認了你做了這筆生意。一個是『銀行收入』，確認了錢到了你戶口。在兩者之間，是『應收帳款』——你確認了，但還沒收到的錢。」
她在紙上畫了三個空格。
```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ70uxyLEMtR
帳面收入：€______（權責發生制）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡlVCC0UE47V
應收帳款：€______（確認了但未收到）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡoZJqBFO9GO
銀行收入：€______（實際到帳）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡNvI90WTzyf
```
「每天，你要把這三個數字都記下來。」她說。17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡCwhAmgmBnC
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## 七
這時，門外傳來聲音。
一個穿西裝的男人站在門口，往店裏張望。我認得他——是附近的調酒師皮埃爾，偶爾會過來喝咖啡。
「還營業嗎？」他問。
「準備關了。」我說。
「就一杯濃縮，可以嗎？」他說，「我趕時間，忘了帶錢包——可以明天再付嗎？」
我看了她一眼。
「可以。」我說。17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ782y0py94s
皮埃爾笑了一下，在吧檯前坐下。我磨豆，萃取，倒出一杯濃縮咖啡遞給他。他喝完，站起來，點點頭離開了。
我轉向她。
「這筆怎麼記？」我問。
她看著我，眼裏有一絲笑意。
「你覺得呢？」
我想了想。
「帳面上，確認了一杯濃縮的收入。但還沒收到錢。」
「幾錢？」
「€3.5。」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡuTNUU7qRIe
她在紙上寫：
```17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡVQAVLA2gdO
應收帳款 +€3.5（皮埃爾，濃縮€3.5，明天付款）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡFgTZcbIYGc
```
「這樣，」她說，「你的帳面收入是完整的。銀行戶口何時收到，不影響你今天確認的數字。」
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## 八
她站起來，準備離開。
「等等。」我說，「我還有一個問題。」
她停下來，看著我。17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡzzYPhybUtk
「銀行來電話了。」我說，「說要看財務報表。」
她停頓了一下。
「你怎麼回答的？」
「我說我不知道。」我說，「但他們想要過去三年的數字。」
「你有嗎？」
「我連過去三個月的都沒有。」
她沉默了一秒。
「那先從下週開始。」她說，「每天記好三個數字：帳面收入、應收帳款變動、實際到帳。」
她拿起帆布袋，準備離開。17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡbyqGWJnsHq
「下週這個時候，」她說，「你會知道你的生意到底做起來了幾錢。」
她走了。
我坐在吧檯前，看著那張紙。
皮埃爾那杯 €3.5，我明天才能收到。
但今晚，它已經是我的了。
只是還在路上。
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# 📊 知識點整理
## 本章引入的概念
### 權責發生制（Accrual Basis）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡbEuQnJeKao
- **定義**：當一筆交易發生的時候確認收入，無論錢是否收到17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡLqJR8cHdwo
- **對比**：現金制（Cash Basis）是只收到錢才確認收入17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ9mhOpGHS4J
- **為何重要**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡXfBzE3Y9Hd
- 銀行戶口顯示的是「何時收到錢」，不是「何時做成生意」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡrYIEujVRYx
- 應收帳款和應付帳款是權責發生制的核心概念17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡOh2ooXc5IK
- 如果只看銀行戶口，會錯誤判断業務狀況17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡoidmCg76Iu
### 應收帳款（Accounts Receivable）17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡG43VyO74ej
- **定義**：客戶欠你的錢，已經確認了銷售但尚未收到款項17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ4yRZ8MJ0Ry
- **計算**：應收帳款 = 帳面確認的收入 - 已到帳的銀行收入17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡQZb9dzHLwx
- **為何重要**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡhtFDuFPe7l
- 証明你的收入是「真實的」，即使暫時未收到17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡvpfi1dxJD8
- 有助於規劃現金流量（知道了「錢在路上」）
## 常見誤解糾正
### 誤解一：「銀行戶口上的錢 = 收入」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡoQvjbPfPwD
**錯誤**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡyAPfGCS4LK
- 只看銀行戶口餘額來判斷今天或這週的收入
**正確**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ6lLrep5trh
- 銀行戶口顯示的是「何時收到錢」，唔是「何時做成生意」17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡl3jfNoGhmU
- 刷卡、轉帳通常有滯後，幾天後才到帳17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡjU6m5mPbpe
- 帳面收入（權責發生制）唔一定等於銀行到帳金額
### 誤解二：「錢未到帳 = 冇收入」
**錯誤**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ41BgnukGb1
- 客人刷卡後，錢未到帳就當這筆生意冇發生
**正確**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡh6Jt4UBne1
- 一旦確認了銷售，無論付款方式，收入就已經確認17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡF2ARdwj08F
- 若欠的是你，錢只是在「路上」，仍是你的收入17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡq3Gkui83Ft
- 要用「應收帳款」來記錄這筆錢17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ2re5rvSI64
### 誤解三：「支出等於花了多少錢」
**錯誤**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡ0Qpj6ugJuj
- 所有支出都在付款時確認
**正確**：17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡaSTduMN954
- 同樣的邏輯適用於支出：確認了採購就確認了費用，付款時間是另一件事17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡWjCHyt4BhG
- 「應付帳款」：你確認了採購但還未付款17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡTdDmMYn1Jx
- 例如：咖啡豆到了，記錄費用，即使月底才付款給供應商
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*Rue du Grand Village, L'Haÿ-les-Roses, 94260*17Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡJKP0ERjvZd
*（距離地鐵Bagneux站約400米）*
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