會計主管日常 - 篇８｜原（［DAY42］會計生涯的二三事（八））

記於2025年3月13日周四

在理論上，如果從正規方式學習會計，比如是學校或是一些專上學院是從複式記帳和一些很基本而習慣了後你大概會忘記的東西開始——比如就之前WH 大大問我的GAAP （笑）——至全盤帳目（損益帳、資產負債表和現金流表）的完結。

但還是會有些人因為職位調動或者是本身那個會計職位不需要全盤會計的知識，而在沒有會計知識的情況下做了會計，在上課的課程中就有一位同學是這樣半途出家的。

今日來說一下我公司的一個情況，覺得挺能引而為戒——

我公司是做貿易批發的，很多時候客戶都來自不同的地區，但在香港大家都懂得很多時候都在某一個方向過來的，因為其獨特性，一直以來是衍生了很多特別對應客戶的行業，比如是貨代（供應鏈），他們會收取客戶的款項後代客戶支付貨款、取貨、報關、運輸、代為倉存、完稅等等。

當客戶收到貨物發現出問題後很多時候會要求賠償／罰款，但這不涉及貨代的責任（你也很難去查是貨代還是客戶的問題），那這種情況我們可以開立費用讓客戶抵扣貨款。

Debit Bank/Cash $100000

Debit Expenses $2000

Credit Account Receivable $102000

但那天客戶付款（$100000）給貨代後，貨代以發票金額（$102000）付款，並沒有減去罰款（$2000），同事將款項這樣處理——

Debit Bank/Cash $102000

Credit Account Receivable $102000

Debit Expenses $2000

Credit Bank/Cash $2000

就變成我們將罰款退回，但客戶是需要使用了罰款將其抵扣，而貨款多付的部分是他們錯付而非罰款本身。

正確的處理其實應該是——

Debit Bank/Cash $100000

Debit Expenses $2000

Credit Account Receivable $102000

Debit Bank/Cash $2000

Credit Temp $2000

Debit Temp $2000

Credit Bank/Cash $2000

搞清楚每個會計事件的發生和當中所有單位的角色是很重要的一件事，會計的作用是需要將會計事件正確記錄，即使結果可能一樣，但表示的意思卻很不同，從頭到尾這$2000就不是我們應該收的，也不屬於客戶我們就自然不能當成支付罰款。46Please respect copyright.ＰＥＮＡＮＡQyRgoa7L8M

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